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內資企業所得稅減免稅審批指南

內資企業所得稅減免稅審批指南 一、內資企業所得稅申請減免稅時間:

1、減免稅申請限期為次年3月底前。納稅人在限期內有特殊困難的,可向主管國稅機關申請延期。

2、減免稅期限超過一年的,納稅人可以在規定的限期內的任何一個工作日,提出減免稅申請;減免稅期限未超過一年的,納稅人第三季度申報后,提出減免稅申請。

3、納稅人應當按主管國稅機關規定的期限按月或按季辦理所得稅納稅申報;在國稅機關減免稅批復未下達前,納稅人應當按規定繳納所得稅;主管國稅機關收到減免稅批復應當及時辦理已征稅款的退庫手續。

4、對減免稅期限超過一年的,實行一次審批制度。除因特殊情況須于當年年底前辦理年檢外,國稅機關應當在年度終了后四個月內辦理減免稅年檢手續,并填寫《企業所得稅減免稅年檢表》(見附表三)。凡年檢不合格的,一律取消其減免稅資格,按稅法的統一規定補征所得稅。

二、內資企業所得稅申請減免稅報送資料:

1、納稅人申請減免稅,應當向主管國稅機關報送〈〈企業所得稅減免稅申請(審批)表〉〉(見附表一)。

2、不同類型的減免稅,納稅人還應當分別附報規定的資料(見附表二)和國稅機關需要提供的其他有關資料。

3、按國家行政法規規定不需要審批的減免稅,納稅人應當將有關資料報主管國稅機關備案。

三、內資企業所得稅減免稅審批規定:

1、納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,減征或免征所得稅1年。

2、國務院批準的高新技術開發區內的高新技術企業,經省級以上(含)科技行政主管部門確定為高新技術企業的,可減按15%征收企業所得稅。在高新技術開發區新辦的高新技術企業,自獲利年度起,免征所得稅2年。

3、軟件企業和集成電路企業按規定享受減免稅政策。

(1)對新辦軟件生產企業,經認定后,從2000年7月1日開始,自獲利年度起,第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅; 對國家規劃布局內的重點軟件企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收所得稅。 (2)生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業,從 2002年開始,自獲利年度起,第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅。 投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業,按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。

(3)經有權部門認定的集成電路設計企業按軟件企業的有關規定享受減免稅政策。

4、民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位,凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上,暫免征收所得稅。安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的,減半征收所得稅。

5、新辦的勞動就業服務企業,當年安置城鎮失業人員超過企業從業人員總數60%的,免征所得稅3年;免稅期滿后,當年新安置失業人員占企業原從業人員總數30%以上的,減半征收所得稅2年。

6、安置下崗失業人員再就業企業,按規定享受減免稅優惠。

(1)新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外,下同)和商貿企業(從事批發、批零、兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外,下同),當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含),3年內免征所得稅。當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%的,3年內按計算的減征比例減征所得稅。

(2)現有的服務型企業和商貿企業,新增加的崗位,當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含),3 年內對年度應繳納的所得稅額減征30%。

(3)對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(不含金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業、銷售不動產、轉讓土地使用權以及服務型企業、商貿企業中上述列舉的行業),3 年內免征所得稅。 上述優惠政策執行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。

7、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位,第一年免征所得稅;第二年減半征收所得稅。 8、對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位,減征或免征所得稅1年。

9、對新辦的獨立核算的從事科技、法律、會計、審計、稅務以及其他咨詢業;信息業 (含統計、科技、經濟信息的收集、傳播和處理服務);廣告業;計算機應用服務(含軟件開發、數據處理、數據庫服務和計算機的修理維護)以及技術服務業的企業或經營單位,第一年至第二年免征所得稅。

10、利用“三廢”等廢棄物為主要原料生產的納稅人按規定享受減免稅優惠。

(1)納稅人在原設計規定的產品以外,綜合利用本企業生產過程中產生的,在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品所得,免征所得稅5年。

(2)納稅人利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料,生產建材產品所得,免征所得稅5年。

(3)為處理利用其他企業廢棄的,在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業,可減征或免征所得稅1年。

11、省政府確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業,減征或免征所得稅3年。

12、鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%,用于補助社會性開支費用。鄉鎮企業必須同時滿足以下條件:

(1)以農村集體經濟組織或者農民投資為主,指農村集體經濟組織或者農民投資超過50%,或雖不足50%,但能起到控股或者實際支配作用。

(2)生產經營場所在鄉鎮(包括所轄村)。鄉鎮企業在農村設立的分支機構,或者農村集體經濟組織在城市開辦的企業,可視為生產經營場所在鄉鎮。

(3)承擔支援農業義務。

13、對農村的為農業產前、產中、產后提供的技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理,以及收割、田間運送等服務或勞務的企業和單位所取得的收入,以及城鎮其他各類單位開展上述服務或勞務所取得的收入暫免征所得稅。

14、經有關部門確認的農業產業化國家重點龍頭企業以及重點龍頭企業所屬的控股子公司,其直接控股比例超過50%(不含50%)的,且控股子公司從事自產免稅的種植業、養殖業和農林產品初加工并與其他業務分別核算的,暫免征所得稅。 15、對科研單位、大專院校取得的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包等技術性服務收入暫免征所得稅。

16、企業事業單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得,年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。

17、科研、勘察設計單位轉制按規定享受減免稅優惠。

(1)在國家稅務總局等部門明確134家中的轉制科研機構,從2001年起至2005年底止,5年內免征所得稅。

(2)勘察設計單位改為企業的,自2000年1月1日起至2004年12月31日止,5年內減半征收所得稅。

(3)科研單位聯合其他企業組建有限責任公司或股份有限公司,科研機構在轉制企業中的股權比例達到50%的,按政策規定免征所得稅5年。

(4)科研機構與工程勘察設計單位聯合其他企業組建有限責任公司或股份有限公司,其中科研機構在轉制企業中的股權比例達到50%的,免征所得稅5年;工程勘察設計單位在轉制企業中的股權比例達到50%或者科研機構與工程勘察設計單位在新組建企業中的股權均達不到50%,但兩者股權合計達到50%的,按工程勘察設計單位轉制政策減半征收所得稅。 18、軍隊企業(軍需工廠、軍辦農場、軍人服務社)的生產經營所得免征所得稅

19、為安置隨軍家屬就業新辦的企業,且隨軍家屬占企業總人數的60%(含60%)以上的,免征所得稅3年。 對為安置自主擇業軍轉干部就業開辦的企業,自主擇業軍轉干部占企業總人數60%(含60%)以上的, 3年內免征所得稅。

20、專門生產國家鼓勵發展的環保產業設備目錄內設備(產品)的企業,在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下,年度凈收入30萬元(含)以下的部分暫免征所得稅。

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